Bilans 2026 sprawozdania finansowe za 2026 rok oraz zmiany na 2027 rok [#16020v]

Zamknięcie roku 2026 — mapa obowiązków, terminów i ryzyk

• Najważniejsze etapy zamknięcia roku obrotowego: od uporządkowania ksiąg do zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
• Kluczowe daty: zamknięcie ksiąg, sporządzenie, podpisanie, zatwierdzenie, złożenie i publikacja sprawozdania finansowego.
• Odpowiedzialność kierownika jednostki, księgowości, zarządu i organów zatwierdzających.
• Elektroniczna forma sprawozdania finansowego i praktyczne wymogi podpisywania dokumentów.
• Obowiązek badania sprawozdania finansowego: progi, status jednostki oraz konsekwencje praktyczne.
• Najczęstsze ryzyka zamknięcia: niekompletne dokumenty, błędny cut-off, niespójność ksiąg z JPK, brak ujawnień i korekty po terminie.

Zmiany w przepisach i nowe regulacje rachunkowości istotne dla 2026 roku

• Nowe progi, uproszczenia i obowiązki sprawozdawcze oraz ich praktyczne skutki.
• Jednostki mikro, małe i pozostałe: klasyfikacja jednostki i wpływ na zakres sprawozdania.
• KSR 16: uproszczenia dopuszczone ustawą o rachunkowości i ich wykorzystanie w praktyce.
• Kontynuacja działalności: udokumentowanie założeń, ryzyk i niepewności na potrzeby sprawozdania finansowego.
• Raportowanie niefinansowe i ESG: wpływ zmian regulacyjnych na wybrane jednostki oraz grupy kapitałowe.
• Aktualizacja polityki rachunkowości pod nowe obowiązki oraz identyfikacja zmian istotnych dla jednostki.

Sprawozdanie finansowe za 2026 rok — struktura, prezentacja i jakość ujawnień

• Elementy rocznego sprawozdania finansowego i powiązanie ich z księgami rachunkowymi.
• Wprowadzenie do sprawozdania finansowego: najczęstsze błędy i pomijane informacje.
• Bilans: klasyfikacja aktywów i pasywów, prezentacja sald oraz obszary szczególnego ryzyka.
• Rachunek zysków i strat: wariant porównawczy i kalkulacyjny, prezentacja wyniku oraz spójność z księgami.
• Rachunek przepływów pieniężnych: podstawowe uzgodnienia, logika przepływów i typowe nieprawidłowości.
• Zestawienie zmian w kapitale własnym: kiedy jest wymagane i jak zapewnić spójność z bilansem.
• Dodatkowe informacje i objaśnienia: ujawnienia, które najczęściej wymagają korekty lub uzupełnienia.
• Ujawnienia dotyczące kontynuacji działalności, ryzyk, spraw sądowych, zobowiązań warunkowych, zdarzeń po dniu bilansowym i transakcji z jednostkami powiązanymi.
• Spójność danych pomiędzy bilansem, rachunkiem zysków i strat, informacją dodatkową, podatkiem, JPK i dokumentacją zamknięcia.

Inwentaryzacja jako fundament rzetelnego zamknięcia roku

• Terminy i metody inwentaryzacji oraz ich dobór do poszczególnych składników aktywów i pasywów.
• Spis z natury: zapasy, środki pieniężne, aktywa rzeczowe i dokumentacja przebiegu spisu.
• Potwierdzenie sald: należności, zobowiązania, rachunki bankowe, pożyczki i kredyty.
• Weryfikacja dokumentów: aktywa i pasywa nieobjęte spisem ani potwierdzeniem.
• Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych i wpływ wyników inwentaryzacji na księgi oraz sprawozdanie.
• Zapasy zalegające, należności przeterminowane, salda sporne, zobowiązania nieujęte i rozrachunki przedawnione.
• Najczęstsze błędy wykrywane przy inwentaryzacji oraz ich wpływ na rzetelność sprawozdania finansowego.

JPK_CIT i JPK_PIT — nowe obowiązki cyfrowego raportowania ksiąg

• Cyfryzacja ksiąg rachunkowych i ewidencji podatkowych: co zmienia się w praktyce zamknięcia roku.
• JPK_CIT i JPK_PIT: wspólna logika raportowania danych oraz kluczowe różnice organizacyjne.
• JPK_KR_PD: księgi rachunkowe przekazywane dla celów podatku dochodowego.
• JPK_ST_KR: ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych w strukturach JPK.
• Podmioty objęte nowymi obowiązkami i harmonogram przygotowania danych za 2026 rok.
• Dane wymagające uporządkowania: plan kont, znaczniki kont, dane kontrahentów, identyfikatory podatkowe, klasyfikacja kosztów i powiązanie zapisów z rozliczeniem rocznym.
• Typowe problemy: brak wymaganych pól, niejednolity opis kont, niespójność kont z kwalifikacją podatkową, błędne przypisanie KUP/NKUP oraz rozbieżności między ewidencją bilansową i podatkową.
• Jak przygotować księgi, aby JPK_CIT/JPK_PIT nie był wyłącznie techniczną wysyłką, ale spójnym raportem z danych księgowych.

KSeF i zamknięcie obiegu faktur za 2026 rok

• KSeF jako narzędzie kontroli kompletności faktur i obiegu dokumentów.
• Faktury sprzedażowe i zakupowe w procesie zamknięcia roku.
• Data wystawienia, data sprzedaży, data otrzymania i moment ujęcia w księgach.
• Faktury korygujące, duplikaty i dokumenty problemowe na przełomie roku.
• Cut-off sprzedaży i kosztów oraz wpływ błędnego okresu ujęcia na wynik i bilans.
• Uzgodnienie KSeF z rejestrami VAT, JPK_V7, księgami rachunkowymi, rozrachunkami i sprawozdaniem finansowym.
• Wpływ KSeF na procedury kontroli wewnętrznej i odpowiedzialność za kompletność dokumentów.
• Najczęstsze ryzyka: faktury pominięte, faktury ujęte w niewłaściwym okresie, korekty bez właściwego przypisania do okresu i rozbieżności między KSeF, VAT i księgami.

MSSF 18 — nowa prezentacja wyniku i przygotowanie danych porównawczych

• Cel i zakres MSSF 18 oraz zastąpienie MSR 1.
• Nowa struktura prezentacji rachunku zysków i strat.
• Kategorie przychodów i kosztów: operacyjna, inwestycyjna, finansowa, podatek dochodowy i działalność zaniechana.
• Nowe obowiązkowe subtotalne pozycje wyniku i wpływ na sposób prezentowania rentowności.
• Management-defined Performance Measures, czyli MPM, oraz ich znaczenie dla komunikacji wyniku.
• Agregacja i dezagregacja informacji w sprawozdaniu finansowym.
• Wpływ MSSF 18 na raportowanie zarządcze, controlling i komunikację z właścicielami, bankami oraz inwestorami.
• Dane porównawcze za 2026 rok: dlaczego warto przygotować je wcześniej.
• Znaczenie MSSF 18 dla grup kapitałowych i jednostek raportujących według MSSF.

Odpowiedzi na pytania Uczestników, konsultacje, dyskusja.